Основные тенденции развития и изменения налогообложения
Содержание:
↑ Основные тенденции развития и изменения налогообложения в ряде ведущих стран:
- постоянное совершенствование и отработка налогового инструментария для рационального выполнения налогами фискальной, распределительной, регулирующей и стимулирующей функций;
- ограничение вмешательства государства в экономическую и производственно-хозяйственную деятельность предприятия;
- изменение соотношения прямых и косвенных налогов в пользу первых;
- увеличение подоходного налога;
- снижение удельного веса налогов на прибыль за счет расширения льгот налогообложения;
- усиление регрессивности местных налогов;
- правильное определение налогооблагаемой базы.
Основа большинства налоговых систем – подоходное налогообложение, взимаемое с юридических и физических лиц.
Среди основных налогов следует отметить следующие:
на прибыль предприятия или доход, приносимый капиталом;
налог на заработную плату;
на имущество (включая собственность и основные фонды);
на реализацию (включая налоги с продаж, с оборота, на добавленную стоимость, на потребление).
Кроме того, с части прибыли юридических и физических лиц, превышающей ее средний размер за определенный период времени, может взиматься налог на сверхприбыль. Мировая практика свидетельствует, что этот налог применяется, как правило, в годы серьезных финансовых затруднений государства или при огромном росте прибылей монополий.
↑ Специфика налогообложения геологоразведочных и горнодобывающих предприятий в странах с развитой рыночной экономикой
Специфику налогообложения геологоразведочных и горнодобывающих предприятий в странах с развитой рыночной экономикой определяют следующие особенности их деятельности:
1) повышенный уровень риска для капиталов, направляемых в данную сферу экономической деятельности;
2) ограниченность срока эксплуатации рудников, вследствие истощения запасов месторождения;
3) ограниченное количество месторождений полезных ископаемых, которые можно рентабельно разрабатывать в данном географическом регионе;
4) отсутствие ликвидационной стоимости рудников, после того как запасы месторождения истощены;
5) продолжительный период освоения капитальных вложений и необходимость крупномасштабного инвестирования на начальном этапе.
Отношение развитых капиталистических стран к освоению собственной минерально-сырьевой базы проявляется в прямом финансировании крупномасштабных региональных геологических исследований, всех или большей части поисковых и поисково-оценочных геологических работ и создании стимулирующих условий налогообложения для их производства. Кроме того, правительства этих стран в последние годы стали принимать специальные меры с целью привлечения частного капитала для производства поисковых и разведочных работ. Средства, вложенные государством в разведочные работы, возмещаются впоследствии в виде аренды за рудоносный участок или путем отчислений от стоимости добытых полезных ископаемых. Компания СПЭВ является активно развивающейся компанией, основной сферой деятельности которой считается продажа и производство яхт, катеров и лодок. На сегодняшний день
Платежи за разработку недр государства получают либо в денежной форме, либо в виде части продукции. Сумма роялти, как правило, служит предметом длительных и сложных переговоров между государством и частными компаниями или определяется в результате публичных торгов. Аренда участка недр обычно оформляется на 20 лет с возможностью ее последующего продления. В США установлено фиксированное распределение доходов от аренды – 10% поступает в федеральную казну, 52,5 – в специальный фонд рекультивации земель и 37,5 – на развитие инфраструктуры и реализацию социальных программ соответствующего штата.
Горно-геологические предприятия в условиях рыночной экономики осуществляют свою деятельность без прямого государственного финансирования. Вместе с тем, государство стимулирует деятельность этих предприятий путем применения налоговых льгот и скидок. К ним относятся вложения в НИОКР, скидка на истощение недр, скидка на амортизацию оборудования для добычи и т.п.
Льготы по НИОКР представляют собой налоговую скидку на инвестиции и позволяют компаниям значительно уменьшать свои налоговые обязательства. Скидки за истощение недр вводятся в связи с тем, что в горной промышленности капитальные вложения через определенные сроки полностью обесцениваются. Процент отчисления на истощение недр дифференцируется по отраслям полезных ископаемых. Так, в США он составляет 5-10% – для угля и большинства видов нерудного сырья и стройматериалов и 22 – для металлических руд, серы, асбеста, урана, нефти и газа. Кроме этой скидки нефтяные и газовые компании пользуются скидкой на "неосязаемые расходы на бурение и разведку".
НАПИСАТЬ КОММЕНТАРИЙ